Икономическа същност в BVI: изисквания, отчетност и санкции

Понастоящем приложимата нормативна рамка включва Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) Act, Revised Edition 2020, as amended, и Rules on Economic Substance in the Virgin Islands, актуализирани във версия 4 от 2 април 2024 г. Официалната законодателна библиотека на International Tax Authority (ITA) посочва като последно изменение на Economic Substance Act изменението от 2021 г.

Кои субекти попадат в режима за икономическа същност в BVI? 

Economic Substance Act се прилага спрямо legal entities, които извършват релевантна дейност през съответния финансов период. Понятието обхваща дружества, учредени по BVI Business Companies Act, 2004, чуждестранни дружества, регистрирани по Part XI на същия закон, както и командитни дружества, включително съответните чуждестранни командитни дружества, регистрирани в BVI.  

От тези категории са изключени non-resident companies и non-resident limited partnerships. За тази цел образуванието трябва да е данъчно местно лице в юрисдикция извън BVI, която не е включена в Annex I към списъка на Европейския съюз на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели. Твърдението за данъчна резидентност извън BVI трябва да бъде заявено и подкрепено с доказателства пред ITA. Правилата съдържат отделни изисквания относно допустимите доказателства и преценката на чуждестранната данъчна резидентност.  

Investment fund business сам по себе си не е relevant activity за целите на режима. Инвестиционен фонд обаче може да извършва друга, отделна и самостоятелна дейност, която попада в някоя от законово определените категории на relevant activity.  

Кои дейности са релевантни за целите на BVI Economic Substance Requirements? 

Законът определя девет категории relevant activities: banking business, insurance business, fund management business, finance and leasing business, headquarters business, shipping business, holding business, intellectual property business и distribution and service centre business. Когато едно образувание извършва повече от една релевантна дейност, изискванията за икономическа същност се преценяват отделно за всяка от тях.  

Получаването на доход от relevant activity през определен финансов период е достатъчно основание образуванието да бъде третирано като извършващо тази дейност през периода. Същевременно ITA приема, че когато образуванието извършва relevant activity, но през конкретния финансов период няма брутен доход от нея, от него не се очаква да изпълнява изискванията за икономическа същност за тази дейност и период. Задълженията за уведомяване и отчетност обаче остават приложими, включително чрез съответното nil reporting.  

Какви са общите изисквания за икономическа същност в BVI? 

За relevant activities, различни от специалния режим за pure equity holding entities, законът изисква релевантната дейност да бъде ръководена и управлявана от BVI, в BVI да има адекватен брой подходящо квалифицирани служители, физически присъстващи в юрисдикцията, да се извършват адекватни разходи и да има подходящи физически офиси или помещения. Core Income-Generating Activities (CIGA) трябва да се извършват в BVI. При intellectual property business, за която е необходимо специфично оборудване, съответното оборудване също трябва да бъде разположено в BVI. Преценката за адекватност зависи от естеството и мащаба на конкретната дейност.  

Изискването за управление се отнася до relevant activity, а не непременно до всички дейности на юридическото лице. Трябва да се провежда адекватен брой заседания на управителния орган в BVI, но законът не изисква всички заседания да се провеждат там. За заседанието в BVI е необходим физически присъстващ кворум, участващите директори трябва да разполагат с достатъчна експертиза за ръководене на relevant activity, а решенията относно тази дейност трябва да бъдат надлежно протоколирани. Протоколите се очаква да се съхраняват в BVI.  

Възлагането на дейности на външни изпълнители е допустимо, но не може да води до извършване на CIGA извън BVI. За целите на теста за икономическа същност могат да бъдат отчетени само ресурсите и дейностите на външния изпълнител, които действително се отнасят до конкретното образувание, а контролът и наблюдението върху възложената дейност трябва да се осъществяват в BVI. Дейности, които не представляват CIGA, могат да бъдат възлагани и на доставчици извън BVI. Няма общо правило, че всеки външен изпълнител трябва да бъде лицензиран доставчик в BVI, но при регулирана дейност могат да се прилагат допълнителни ограничения съгласно съответния лиценз и финансовото законодателство.  

Какви специални правила се прилагат за pure equity holding entities и High-Risk IP Entities? 

За pure equity holding entity се прилага облекчен режим. Това е образувание, което не извършва друга relevant activity освен притежаването на дялови участия в други образувания и получаването на дивиденти и капиталови печалби. Такова образувание трябва да изпълнява приложимите си законови задължения и да разполага в BVI с адекватни служители и помещения за притежаването, а когато е приложимо и за управлението, на съответните дялови участия. За pure equity holding entity няма самостоятелно изискване да бъде directed and managed в BVI и няма CIGA, свързана с holding business.  

По-строг режим се прилага за High-Risk IP Entities. В тази категория попада legal entity, извършващо intellectual property business, което е придобило интелектуалната собственост от affiliate или срещу финансиране на научноизследователска и развойна дейност от лице извън BVI и което лицензира актива на едно или повече affiliates или генерира доход от него вследствие на дейности, извършвани от чуждестранни affiliates. За такова образувание действа оборима презумпция, че не извършва необходимата CIGA в BVI.  

Оборването на презумпцията е свързано с висок доказателствен праг. Необходимо е висока степен на контрол върху развитието, експлоатацията, поддръжката, усъвършенстването и защитата на интелектуалната собственост да се упражнява от подходящо квалифицирани служители на самото образувание, които физически изпълняват функциите си в BVI и са ангажирани по дългосрочни договори.  

Как протича годишното отчитане за икономическа същност в BVI? 

Economic substance information за съответния финансов период трябва да бъде предоставена в рамките на шест месеца след края на този финансов период. Информацията се предоставя чрез Registered Agent (RA), като обхватът на данните зависи от класификацията на образуванието, извършваните relevant activities и евентуалното позоваване на данъчна резидентност извън BVI. Документални доказателства се изискват в случаите, за които законът или правилата изрично ги предвиждат, а ITA може впоследствие да поиска допълнителна информация.  

През 2026 г. подаването на Economic Substance declarations е преместено към Virtual Integrated Registry Regulatory General Information Network (VIRRGIN). Предходната BOSSs платформа беше преустановена след 26 декември 2025 г., а ITA потвърждава, че съответните Economic Substance filings през 2026 г. се извършват чрез VIRRGIN.  

Последното публикувано от ITA специално съобщение за засегнатите Economic Substance declarations с финансови периоди, приключващи през юни 2025 г. и декември 2025 г., удължава периода за подаването им до последващо уведомление поради технически затруднения с VIRRGIN. За тези засегнати декларации ITA изисква използването на bulk filing. Това е временно административно облекчение за конкретните декларации и не изменя общото правило за шестмесечния отчетен период.  

Какви са санкциите при неспазване на BVI Economic Substance Requirements? 

International Tax Authority отговаря за оценката и прилагането на режима. При първо установяване на неизпълнение ITA трябва да наложи финансова санкция с минимален размер 5 000 щатски долара. Максималният размер е 20 000 щатски долара за останалите случаи и 50 000 щатски долара за High-Risk IP Entity. Уведомлението определя и необходимите коригиращи действия и срока за тяхното изпълнение.  

Ако изисканите коригиращи действия не бъдат предприети в определения или допълнително разрешения от ITA срок, може да последва второ установяване на неизпълнение. Минималната финансова санкция тогава е 10 000 щатски долара, а максималната е 200 000 щатски долара за останалите случаи и 400 000 щатски долара за High-Risk IP Entity.  

След второ установяване на неизпълнение ITA може, в зависимост от конкретните обстоятелства, да предприеме действия за ликвидация на образуванието по съдебен ред. В изключителни случаи това може да бъде предприето и след първото установяване на неизпълнение, когато ITA прецени, че няма реалистична възможност образуванието да изпълни изискванията за икономическа същност.  

Установеното нарушение на изискванията за икономическа същност е и основание за спонтанен обмен на информация с релевантните чуждестранни компетентни органи. Законодателството определя съответните юрисдикции с оглед, наред с другото, местопребиваването на beneficial owners, регистрацията на parent entities и заявената чуждестранна данъчна резидентност.  

Как бизнесът може да управлява риска по Economic Substance Requirements? 

Практическият анализ на BVI структура трябва да започне с правилната класификация на всяко образувание и на действително извършваните от него дейности. След това следва да се преценят данъчната резидентност и доказателствата за нея, приложимите CIGA, начинът на управление и вземане на стратегически решения, персоналът, помещенията и разходите в BVI, както и всяко възлагане на дейности на външни изпълнители. 

Съответствието трябва да се проследява за всеки финансов период. Особено значение имат документалното отразяване на управленските решения, наличието на доказателства за реално извършваните функции и своевременното предоставяне на необходимата информация на Registered Agent в рамките на приложимия отчетен срок. 

Правна помощ във връзка с икономическата същност в BVI 

Адвокатско дружество „Василев и Чисусе“ предоставя правни и регулаторни консултации във връзка с корпоративно структуриране, международно данъчно право и изискванията за икономическа същност. Съдействието може да включва класификационен анализ на BVI структури, правен преглед на съществуващи структури и подкрепа във връзка с годишната отчетност.  

Настоящият материал е има общ информационен характер. Той не представлява индивидуален правен, данъчен, финансов или инвестиционен съвет. Приложимостта и изпълнението на BVI Economic Substance Requirements зависят от конкретните факти, дейности и структура на съответното образувание.